07 JUN 2026 張倍齊律師
《法律護身符》EP481 節目封面
本頁為《法律護身符》Podcast 單集筆記。內容依節目談話整理，並補充現行遺產稅與股票繼承程序。
被繼承人死亡時，依民法第1147條開始繼承；繼承人依第1148條承受被繼承人財產上的權利義務。繼承人有數人時，在遺產分割前，依第1151條對遺產全部為公同共有。股票的市價在辦理期間仍會變動，死亡後發生的股利、配股及其他權利，也應在後續查詢與分配時一併核對。
股票登錄在集中保管帳戶時，繼承人可向臺灣集中保管結算所申請查詢被繼承人的集中保管有價證券資料；實際繼承過戶則依股票種類及帳戶狀態，洽被繼承人往來的證券商、發行公司或股務代理機構辦理。不能把資料查詢與繼承移轉視為同一個申請。
集保結算所提供查詢被繼承人集中保管有價證券資料的服務。申請時所需身分、戶籍、死亡及繼承關係文件，以集保結算所當時公告為準。查得持有明細後，仍須逐一確認證券商帳戶、股票種類、股利與其他權利是否完整。
查詢資料不代表已完成遺產分割，也不會直接把股票撥入繼承人帳戶。繼承人應再依發行公司、股務代理機構及證券商要求備妥文件，完成繼承過戶與集中保管帳戶轉帳。
公開發行股票公司股務處理準則第24條規定，繼承過戶須提出繼承系統表、繼承人的身分與戶籍證明，以及遺產稅完稅或免稅證明書。繼承人有數人，依民法應繼分分配時，還要提出全體繼承人股份分配同意書；由法院裁判時，則檢附法院裁判書。
實際文件仍會因有無遺囑、拋棄繼承、遺產管理人、未成年繼承人、境外繼承人或股票種類而不同。繼承人若沒有可受撥的證券集中保管帳戶，應先向證券商確認開戶及帳戶設定。
被繼承人的證券帳戶不能由繼承人直接沿用交易。完成繼承過戶前，個別繼承人也不能把公同共有股票視為自己單獨所有而自行出售。市場交易仍持續，股票價格因而可能上漲或下跌；是否發放現金股利、股票股利或其他權利，則依發行公司的決議與基準日處理。
繼承人對分配方式沒有共識時，可以依個案協商、調解或請求法院分割遺產。辦理時間與市場價格結果都無法預先保證，應把現有持股、波動、股利及稅務資料如實納入討論。
遺產及贈與稅法第23條規定，被繼承人死亡時遺有財產，納稅義務人應自死亡日起六個月內申報遺產稅；有正當理由不能如期申報時，可依第26條在期限屆滿前申請延長，原則上以三個月為限。遺產及贈與稅法施行細則第20條進一步規定，不論有無應納稅額，均應填具遺產稅申報書據實申報。
115年度發生的繼承案件，財政部公告遺產稅免稅額為1,333萬元；免稅額與扣除額會依死亡年度適用，之後年度應查當年公告。遺產低於免稅額，表示核算後可能沒有應納稅款，不等於免除申報義務。
依遺產及贈與稅法第41條，繳清應納稅款等款項後，稽徵機關發給稅款繳清證明書；經核定無應納稅款時，發給核定免稅證明書。不計入遺產總額的財產或有特殊移轉需要時，另可能使用不計入遺產總額證明書或同意移轉證明書。
公開發行股票辦理繼承過戶時，股務處理準則第24條要求遺產稅完稅或免稅證明。地政機關或其他公私事業辦理遺產產權移轉時，遺產及贈與稅法第42條則要求依案件檢附繳清、免稅、不計入遺產總額或同意移轉等證明。應使用哪一種文件，要看稅捐核定結果與資產種類。
財政部現行函釋允許被繼承人在金融機構或郵政儲金單位的存款餘額在新臺幣20萬元以下時，繼承移轉或提領可免附遺產稅繳清或免稅證明，但該存款仍須列入遺產總額申報。因此，不能概括寫成「沒有免稅證明，所有繼承程序都不能辦」；股票、不動產、一般存款及小額存款的文件要求應分別確認。
全體繼承人可以協議遺產如何分配，並以遺產分割協議書記載股票、存款、不動產及其他資產的歸屬。協議內容應能對應資產明細、數量、帳號或其他識別資料，也要確認簽署人是否涵蓋全體繼承人及有無遺囑、代位繼承或拋棄繼承等情形。
遺產分割協議不會取代遺產稅申報、股票繼承過戶或集中保管轉帳程序。各機構仍會依法律及內部作業確認正本、印鑑、身分與稅務文件。
被繼承人持有境外證券時，應確認帳戶所在地、發行公司所在地、保管機構、被繼承人居住地與繼承人身分。各國家或地區可能要求遺囑認證、法院程序、稅務申報、公證或文件驗證，臺灣的繼承文件不一定可以直接使用。
節目說明臺灣多數上市、上櫃股票採無實體發行，投資人透過證券商帳戶持有並由集中保管系統記錄。被繼承人死亡後，繼承人須先查明持股，再依繼承關係、遺產分配與稅務證明辦理過戶。辦理期間股票仍隨市場價格變動，衍生的股利與配股也要納入後續核對。
節目也談到繼承人若無法就股票分配達成協議，可能需要調解或遺產分割訴訟。對境外股票，則須依當地程序處理。本頁依現行規定補充：集保資料查詢與股票繼承移轉是不同程序；遺產低於免稅額仍須申報，但各類資產辦理移轉所需的稅務證明並不完全相同。
※ 本頁為 Podcast 節目筆記及一般法律知識整理，非具體個案之法律意見；法令、稅額與機構作業可能變動，具體情形應依死亡年度、資產與文件確認。
