26 JUN 2025 張倍齊律師
家人死亡後，帳戶中的存款債權成為遺產。即使提款卡、存摺或印章仍由家屬保管，也不表示家屬可以繼續以帳戶名義人的身分操作 ATM、網路銀行或填寫取款文件。
較妥適的作法，是通知金融機構，確認該銀行的存款繼承文件與辦理方式。若需支付喪葬費，應把「費用是否可由遺產負擔」與「能否直接使用亡者提款工具」分開判斷。前者有法律依據，後者仍會涉及繼承權、銀行作業及刑事構成要件。
《民法》第 1147 條規定，繼承因被繼承人死亡而開始；第 1148 條規定，繼承人自繼承開始時承受被繼承人財產上的權利、義務。銀行帳戶仍登載亡者姓名，不會改變存款債權已進入繼承關係的事實。
繼承人有數人時，依《民法》第 1151 條，在遺產分割前，各繼承人對遺產全部為公同共有。第 828 條並規定，公同共有物的處分及其他權利行使，除法律另有規定外，應得公同共有人全體同意。單一繼承人不能只按自己的應繼分，自行領取相同比例的存款。
如果確實只有一名繼承人，雖然沒有其他共同繼承人的同意問題，金融機構仍須核對繼承人身分、稅務文件及其他應備資料。因此，唯一繼承人也應以自己的繼承人身分辦理，而不是繼續使用亡者的提款工具。
《刑法》第 339 條之 2 處罰意圖為自己或第三人不法所有，以不正方法由自動付款設備取得他人之物或財產上不法利益的行為。帳戶名義人死亡後，家屬仍使用其提款卡及密碼領款，可能受到這項規定的檢視。
罪名並非只要完成提款就當然成立。是否具有不法所有意圖、提款人是否知道帳戶名義人已死亡、是否誤認自己有權提領、款項實際用途、其他繼承人的同意及事後是否完整交代，都會影響判斷。提款卡如何取得，也可能涉及其他財產犯罪，不能只依提款時間或親屬身分決定。
臨櫃辦理時，如果在取款憑條或匯款文件上以亡者名義簽署、用印，再將文件交給金融機構，可能涉及《刑法》第 210、216 條的偽造及行使偽造私文書。爭點不只在印章是否為真，也包括文件是否未經授權而以亡者名義製作，及是否足以損害金融機構或其他繼承人的權益。
最高法院 111 年度台上字第 1451 號刑事判決指出，未經全體繼承人同意，以被繼承人名義製作取款憑條，客觀上可能符合行使偽造私文書的構成要件；但仍須調查行為人的主觀認知、是否有犯罪故意、是否認識違法，以及有無民法上無因管理或委任關係不因死亡而消滅等情形。該判決是撤銷發回，不能簡化成「用於喪葬費就一定無罪」或「死亡後取款必定有罪」。
領款後將款項據為己有，可能另涉及《刑法》第 335 條侵占罪或其他財產犯罪。不過，各罪名對行為客體、持有關係及不法所有意圖的要求不同，仍要依卡片或款項如何取得、是否為全體繼承人保管、款項去向及行為人主觀認知分別判斷。
未經全體繼承人同意處理遺產存款，可能衍生返還、損害賠償及遺產分割問題。共同繼承人可依繼承關係，並視個案檢視《民法》第 179 條不當得利或第 184 條侵權行為等請求基礎。請求返還給全體繼承人、返還遺產，或在分割程序中計算，會因遺產是否已分割及訴訟聲明而有差異。
發現死亡前後有不明提領時，應先保留完整交易明細、取款憑條、提款地點、款項去向、家屬間對話及喪葬費單據。單看領款金額，通常不足以判斷是生前受贈、受委任支出、死亡後代墊費用，或未經同意取得遺產。
《民法》第 1150 條規定，遺產管理、分割及執行遺囑的費用由遺產支付。最高法院 111 年度台上字第 1451 號刑事判決認為，必要的喪葬費用可解釋為繼承費用，由遺產負擔。《遺產及贈與稅法》第 17 條也將喪葬費列為遺產稅扣除項目。
遺產稅的喪葬費扣除額，是計算課稅遺產淨額的規定；它不會直接授權某一位家屬使用提款卡領取同額存款。民事上能否由遺產負擔、刑事上有無犯罪故意，以及銀行是否准予付款，是不同層次的問題。
實際支出喪葬費時，可以先確認下列事項：
依《戶籍法》第 48 條，死亡登記原則上應於事件發生後三十日內申請。被繼承人死亡時遺有財產者，依《遺產及贈與稅法》第 23 條，納稅義務人應於死亡日起六個月內申報遺產稅。
繼承人可向國稅局申請遺產稅財產參考清單及金融遺產參考清單。確認清單所載資料與死亡日情形相符時，依財政部作業規定，申報遺產稅不一定要再逐一檢附金融機構的死亡日餘額證明。
依《遺產及贈與稅法》第 8、41 條，遺產稅未繳清前，原則上不得分割遺產、交付遺贈或辦理移轉登記；完成申報及繳稅後，由稽徵機關核發繳清證明書，沒有應納稅款者則核發免稅證明書。金融機構辦理存款繼承時，通常會核對相關稅務及繼承文件。
財政部另有函釋，金融機構或郵政儲金單位的存款餘額在新臺幣二十萬元以下時，辦理繼承移轉或提領可免附遺產稅繳清或免稅證明；但存款仍須列入遺產總額申報，也仍須依金融機構要求提出其他繼承文件。各金融機構作業要求可能不同，宜先向往來分行確認。
《民法》第 550 條規定，委任關係原則上因當事人一方死亡而消滅，但契約另有約定，或因委任事務的性質不能消滅者，不在此限。家人生前交付提款卡或印章，不能直接推論死亡後仍可使用；反過來說，也不能忽略是否曾明確委任處理後事及行為人的主觀認知。應保存生前交代、其他家屬知情情形、費用單據及款項流向等資料。
依《保險法》第 112 條，死亡保險金約定給付指定受益人時，該保險金不作為被保險人的遺產。受益人應按保險契約向保險公司申請，與提領被保險人帳戶存款是不同法律關係。
聯名帳戶、附屬卡、代理使用安排或其他金融工具，不會一律因其中一人死亡就全數歸生存者所有。仍須依開戶契約、資金實際歸屬、授權範圍及金融機構作業判斷，不能把指定受益人的保險金規定一併套用。
刑事責任著重具體行為與主觀故意；民事程序則要確認款項應返還給誰、如何列入遺產及分割。兩者不宜只用「有提款」或「用於喪葬」作相同結論。
家人死亡後，存款應依繼承、稅務及金融機構程序處理。必要喪葬費可以由遺產負擔，不表示任何家屬都能以亡者名義提款；同樣地，死亡後曾有提領，也不表示刑事罪名必然成立。應依提款方式、授權關係、共同繼承人同意、款項用途及完整金流判斷。
※ 本文僅就一般性法律議題作概要說明，非具體個案之法律意見；法令、金融機構作業與實務見解可能變動，仍須依繼承關係、提款方式及完整金流判斷。
